Nu får juridiska personer skattereduktion på gåvor

I skymundan av ändringarna av 3:12-regler har riksdagen även beslutat om en skattereduktion för juridiska personer som ger gåvor till social hjälpverksamhet och vetenskaplig forskning. Reglerna gäller för gåvor som ges från och med den 1 januari 2026. I den här artikeln går vi igenom vilka förutsättningar som ska vara uppfyllda för att företaget ska få skattereduktion och för att delägaren ska undvika beskattning.

Juridiska personer kan ge gåvor 

Nu har alltså juridiska personer möjlighet att ge gåvor till vissa ändamål och få skattereduktion. Möjligheten till skattereduktion gäller bland annat aktiebolag och ekonomiska föreningar. Lagstiftaren har däremot valt att handelsbolag inte ska ha någon möjlighet till skattereduktion.  

Gåvor är fortfarande inte avdragsgilla vid inkomstbeskattningen. De ska alltså fortfarande bokföras som ej avdragsgilla kostnader. Gåvor som ger skattereduktion ska inte tas upp som ett näringsbidrag utan bara reducera årets skattekostnad.   

Krav på gåvan 

För att ge skattereduktion måste vissa förutsättningar vara uppfyllda. Det finns krav på både hur stor gåvan ska vara vid varje tillfälle och till vem gåvan ges. Gåvan måste vid varje gåvotillfälle uppgå till minst 2 000 kronor och det är bara penninggåvor som omfattas av rätten till skattereduktion.  

För många företaget hade det varit en bra om gåvor av till exempel varor från verksamheten hade omfattats av rätten till skattereduktion. Men den möjligheten ger inte lagstiftningen, utan idag är det bara penninggåvor som omfattas.  

Gåvan måste också ges till vissa på förhand godkända gåvomottagare. Det är den lista över godkända gåvomottagare som Skatteverket publicerar och som även gäller när fysiska personer ger gåvor som ger rätt till skattereduktion. Det innebär att gåvorna ska främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning. Social hjälpverksamhet kan till exempel vara stöd till de som är ekonomiskt behövande eller hemlösa.  

Gåvomottagarna ska lämna kontrolluppgifter för de gåvor som uppfyller kraven.  

Maximal storlek på skattereduktionen 

Underlaget för skattereduktionen är värdet av gåvan som lämnas under kalenderåret.  

Underlaget för skattereduktionen är värdet på gåvan och detta får max uppgå till 800 000 kronor. Skattereduktionen uppgår till motsvarande bolagsskatten på gåvans värde. Maximalt kan alltså skattereduktionen uppgå till 164 800 kronor för företaget (bolagsskatten 20, 6 procent av maximalt underlag på 800 000 kronor).  

Om företaget inte kan utnyttja skattereduktionen finns det ingen möjlighet att utnyttja den ett senare beskattningsår. Det gäller därför att kontrollera att företaget har skatt att betala som kan reduceras av skattereduktionen. Skattereduktionen för gåvor kan bara avräknas mot statlig inkomstskatt. Inga andra skatter. Detta är en begränsning i förhållande till skattereduktion för investeringar i inventarier som fanns under pandemin.  

Skattereduktion för gåvor tillgodoräknas den juridiska personen per kalenderår även om företaget har brutet räkenskapsår. Skattereduktionen ska därefter begäras i inkomstdeklarationen som lämnas in senast efter utgången av det kalenderår då gåvan lämnats.  

Beskattning av delägare 

En särskild fråga som belystes i lagstiftningsarbetet var att delägaren inte ska beskattas för företagets gåvor. Om delägaren skulle beskattas riskerar det att motverka företagens vilja att ge gåvor. Detta är en särskilt viktig fråga för ägarledda företag.  

Beskattningen av delägaren knyts därför till den juridiska personens rätt till skattereduktion. Det innebär att gåvor som ger den juridiska personen rätt till skattereduktion inte ska beskattas hos delägaren. Om gåvan däremot inte uppfyller förutsättningarna för skattereduktion för den juridiska personen ska den beskattas hos delägaren. Det är därför viktigt att kontrollera att gåvorna som ges är 2 000 kronor eller mer vid varje gåvotillfälle och att det är till en godkänd gåvomottagare. Om den gåvorna under året överstiger 800 000 kronor har den juridiska personen inte heller rätt till skattereduktion. Delägaren blir å beskattad för den del av gåvorna som överstiger 800 000 kronor.